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一、什么是财产税?
财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象,向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等,国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税,按一般税收分类方法,统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值,而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
二、财产税类别
财产按物质形态可分为:
1、不动产。指土地和土地上的改良物,如附着于土地上的工矿企业、商店、住宅等。
2、动产。包括有形资产和无形资产。前者如消费品、家具、车辆等,后者如股票、公债、借据、现金和银行存款等。
财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入,主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税,对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。中国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着特的作用,是通用的税种,中国虽然列入了立法计划,但至今也未开征。
动产较难控制,其财产价值额也不易确定,故多数国家仅对不动产征税,主要是对土地及土地上的改良物征税,但在某些特殊情况下,如发生遗产继承等,也对动产征税。当代对财产课征的税收主要有:房屋税、土地税、地价税、土地增值税、固定资产税、流动资产税、遗产税、赠与税和契税等。
三、财产税特点
1、土地、房屋等不动产位置固定,标志明显,作为课税对象具有收入上的可靠性和稳定性。
2、纳税人的财产情况,一般当地较易了解,适宜由地方征收管理,有不少国家把这些税种划作地方税收。如美国课征的财产税,当前是地方收入的主要来源,占其地方税收总额的80%以上。
3、以财产所有者为纳税人,对于调节各收入,贯彻应能负担原则,促进财产的有效利用,有特殊的功能。
四、财产税具体税种
1、房产税
2、契税
3、遗产税
4、城镇土地使用税
5、土地增值税
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